Реферат: Структура налоговых органов РФ права, обязанности и функции
Введение.
Право облагать
налогом... — это не только право уничтожать, но и право созидать.
Верховный суд
США
Среди
множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на
рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных
отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является
одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного
механизма государственного регулирования экономики. Государство широко
использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия
на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются
мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько
правильно построена система налогообложения, зависит эффективное
функционирование всего народного хозяйства.
Налоговая
система, действующая в России в настоящее время, сформировалась к началу 1992
г. Но уже в середине 1992 г. и в последующие годы в нее были внесены
существенные изменения. Появились новые виды налогов, в существующие – внесены
изменения. В настоящее время происходит процесс кодификации налогового
законодательства, его значительного обновления.
Основные
положения о налогах и сборах в Российской Федерации определены Конституцией
РФ(ст. 57), Налоговым кодексом РФ, первая часть которого введена в действие с 1
января 1999 г., Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской
Федерации» от 27 декабря 1991 г., федеральными законами о конкретных налогах и
сборах. Порядок исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов дополнительно
разъясняется в постановлениях Правительства РФ, Министерства по налогам и
сборам, Государственного таможенного комитета и т.п.
В
законодательством порядке в РФ определены общие принципы построения налоговой
системы, основные виды взимаемых налогов и сборов, права, обязанности и
ответственность лиц, участвующих в налоговых отношениях.
Структура налоговых органов.
Налоговая система РФ представлена
совокупностью налогов и сборов взимаемых в установленном порядке.
В налоговом кодексе РФ, как и в законе
«об основах налоговой системе РФ», выделены 3 уровня налоговой системы:
-
Федеральный
-
Субъектов
РФ (региональный)
-
Местный
Следует отметить, что уровни налоговой
системы не совпадают с уровнями бюджетной системы: если доходы федерального
бюджета в части налоговых поступлений формируется только за счет федеральных
налогов, то в региональные бюджеты поступают как налоги субъектов РФ, так и
федеральные налоги. Аналогичная картина наблюдается и при формировании местных
бюджетов: кроме местных налогов они включают в себя часть федеральных налогов и
налогов субъектов РФ.
Несмотря на
введения с 1 января 1999г. первой части Налогового кодекса РФ, до введения в
действие его второй части следует руководствоваться тем перечнем федеральных,
региональных и местных налогов, который определен Законом «Об основах налоговой
системы в РФ». Основная часть налогов осталась неизменной со времени введения
в действие Закона - с 1 января 1992 г.
1997 в
налоговую систему РФ был введен федеральный налог на покупку иностранной
валюты, в 1998 г. - федеральный налог на игорный бизнес, региональные налоги -
единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности и налог с
продаж.
Федеральные
налоги устанавливаются
законодательными актами РФ и действуют на всей ее территории. Ставки
федеральных налогов устанавливаются Федеральным Собранием РФ. Ставки налогов на
отдельные виды природных ресурсов, акцизов на отдельные виды минерального сырья
и таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ.
Налоги субъектов
Федерации (региональные
налоги) устанавливаются законодательными актами Российской Федерации в
соответствии с Законом РФ «Об основах налоговой системы в РФ». Ставки
региональных налогов устанавливаются законодательными актами субъектов
Российской Федерации и действуют на территории соответствующих субъектов.
Местные
налоги устанавливаются
законодательными актами субъектов Российской Федерации и органов местного
самоуправления также в соответствии с Законом РФ «Об основах налоговой системы
в РФ». Они действуют на территориях соответствующих городов, районов в городах
и сельской местности. Часть местных налогов является обязательной к применению
на всей территории РФ, например земельный налог, налог с имущества физических
лиц, регистрационный сбор с лиц, занимающихся предпринимательской
деятельностью. Эти налоги, относящиеся в соответствии с классификацией к
местным, устанавливаются законодательными актами РФ. Другая часть местных налогов
вводится по решению органов местного самоуправления. К ним относятся налог на с
рекламу, сбор за право торговли и некоторые другие.
Налоговыми
органами в РФ являются Министерство Российской Федерации по налогом и сборам и
его подразделения в РФ, также полномочиями налоговых органов обладают
таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов, действующие в
пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством РФ.
Права
Налоговая политика государства является
неотъемлемой частью финансовой политики. Налоговое право, как один из важнейших
компонентов (хотя и относительно обособленный) финансового права, регулирует
отношения, складывающие в области налоговой деятельности государства.
Налоговое
право
- система Финансово-правовых норм (общеобязательных правил поведения),
регулирующих общественные отношения по установлению, введению в действие и
взиманию налогов. Распределение и использование бюджетных средств лежит уже за
рамками налоговых отношений.
Предмет
налогового права
- отношения, складывающиеся между государством, налогоплательщиками и иными
лицами по поводу установления, введения и взимания налогов. Налоговые отношения
всегда связаны с изъятием у юридических и физических лиц части их доходов в
соответствующий бюджет и, в предусмотренных случаях, во внебюджетные целевые
фонды.
В налоговых
правоотношениях участвуют налоговые представители. Поэтому следует отличать
налогоплательщика от налогового агента и сборщика налогов.
Налоговые агенты
- лица, на которых возложены обязанности по исчислению удержанию у
налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд
налогов (статья 24 Кодекса).
Сборщики налогов
и сборов
- это уполномоченные органы (государственные, местного самоуправления) и
должностные лица, осуществляющие прием от налогоплательщика средств в уплату
налогов и сборов и перечисление их в бюджет (статья 25 Кодекса).
Налоговые органы
вправе:
1. требовать от
налогоплательщика документы, служащие основанием для исчисления и уплаты
налогов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и
своевременность уплаты налогов.
2. проводить
налоговые проверки
3. производить
выемку документов свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений
4. вызывать на
основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для
дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов а также в иных случаях
5. приостанавливать
операции по счетам налогоплательщиков, налагать арест на имущество.
6. осматривать
любые используемые налогоплательщиком помещения и территории
7. определять суммы
налогов, подлежащие внесению налогоплательщика в бюджет на основании имеющийся
у них информации в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц
налогового органа к осмотру помещений и территорий
8. требовать от
налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и
сборах и контролировать выполнение указанных требований
9. взыскивать
недоимки по налогам и сборам, а также пени
10. контролировать
соответствие крупных расходов физических лиц их доходам
11. требовать
документы от банков подтверждающие исполнение платежных поручений
налогоплательщиков
12. привлекать для
проведения налогового контроля специалистов
13. вызывать в
качестве свидетелей лиц, которым могут быть известна информация для проведения
налогового контроля
14. заявлять
ходатайства об аннулировании действия лицензий дающих право на определенный вид
деятельности
15. предъявлять в
суды иски в случаях предусмотренных законодательством о налогах и сборах
Обязанности
Также
они обязаны:
1. соблюдать
законодательство о налогах и сборах
2. осуществлять
контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в
соответствии с ним нормативных правовых актов
3. вести в
установленном порядке учет налогоплательщиков
4. бесплатно
проводить разъяснительную работу, вовремя информировать налогоплательщиков о
внесенных изменениях в налоговый кодекс
5. осуществлять
возврат или зачет излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафов
6. соблюдать
налоговую тайну
7. направлять
налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа
8. налоговые органы
при выявлении обстоятельств позволяющих предполагать совершение нарушения
законодательства о налогах и сборах содержащего признаки преступления обязаны в
десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить
материалы в органы налоговой полиции для решения вопроса о возбуждении
уголовного дела
9. налоговые органы
несут также другие обязанности предусмотренные налоговым кодексом или иными федеральными
законами.
Функции налогов
Социально-экономическая
сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги
выполняют четыре важнейшие функции:
1.
Обеспечение
финансирования государственных расходов (фискальная функция).
2.
Государственное
регулирование экономики (регулирующая функция).
3.
Поддержание
социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных
социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (распределительная
функция).
4.
Стимулирующая
функция.
Во всех
государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли
фискальную функцию — изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания
государственного аппарата, обороны станы и той части непроизводственной сферы,
которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры,
библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного
уровня развития — фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные
заведения и т. п.
Налогам
принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного
бюджета. Но не это главное. Государственный бюджет можно сформировать и без
них. Важное роль играет функция, без которой в экономике, базирующейся на
товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись — регулирующая. Рыночная
экономика в развитых странах — это регулируемая экономика. Представить себе
эффективно функционирующую рыночную экономику, не регулируемую государством,
невозможно. Иное дело — как она регулируется, какими способами, в каких формах.
Здесь возможны варианты, но каковы бы ни были эти формы и методы, центральное
место в самой системе регулирования принадлежит налогам. Развитие рыночной
экономики регулируется финансово-экономическими методами — путем применения
отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и
процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций и т.
п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.
Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия
налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает
условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств,
способствует решению актуальных для общества проблем.
Социальная
или распределительная функция налогов. Посредством налогов в государственном
бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение
народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных,
финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ — научно –
технических, экономических и др. С помощью налогов государство
перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов
граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры,
на инвестиции в капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками
окупаемости затрат (железные дороги, автострады, добывающие отрасли,
электростанции и др.). В современных условиях значительные средства из бюджета
должны быть направлены на развитие сельскохозяйственного производства,
отставание которого наиболее болезненно отражается на всем состоянии экономики
и жизни населения. Распределительная функция налоговой системы носит ярко
выраженный социальный характер. Соответствующим образом построенная налоговая
система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как
это сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путем
установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной
части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного
освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.
Последняя
функция налогов — стимулирующая. С помощью налогов, льгот и санкций государство
стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные
вложения в расширение производства и др. Действительно, грамотно организованная
налоговая система предполагает взимание налогов только со средств, идущих на
потребление. А средства, вкладываемые в развитие (юридическим или физическим
лицом — безразлично) освобождаются от налогообложения полностью или частично. У
нас это правило не выполняется. Стимулирование технического прогресса с помощью
налогов проявляется прежде всего в том, что сумма прибыли, направленная на
техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народного
потребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда других
освобождается от налогообложения. Эта льгота, конечно, очень существенная. Во
многих развитых странах освобождаются от налогообложения затраты на научно -
исследовательские и опытно - конструкторские работы.
Другой путь —
включать эти расходы в затраты на производство.
Указанное
разграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как все
они переплетаются и осуществляются одновременно.
Список
литературы.
1. Столяров В. Ф.,
Хасан-Бек Ц. М. “Налогообложение и рыночная экономика”. Киев, 1991.
2. Налоги: учебное
пособие /Д.Г. Черник. М., Финансы и статистика, 1995
3.
Сборник кодексов РФ